Simone
给你个例题，很全的，自己对照着做做，你的题目也很多【例题6·计算题】A公司于2010年～2014年有关投资业务如下： （1）升晌物A公司于2010年1月1日以自身权益工具及其下列金融资产为对价支付给B公司的原股东，取得B公司20%的股权。A公司向B公司的原股东定向增发本公司普通股股票1000万股，每股面值1元，市价5元；金融资产对价资料为：①交易性金融资产账面价值1000万元（其中成本为300万元，公允价值变动700万元），公允价值为1300万元；②可供出售金融资产账面价值1200万元（其中成本为600万元，公允价值变动600万元），公允价值为1600万元。当日对B公司董事会进行改组，改组后B公司董事会由9人组成，A公司委派1名，B公司章程规定，公司财务及生产经营的重大决策应由董事会1／2以上的董事同意方可实施。 投资日B公司可辨认净资产公允价值为40 000万元，除某无形资产公允价值高于账面价值2400万以外，其他各项资产、负债的公允价值与账面价值相同。上述无形资产自取得之日起折旧年限为8年，按直线法摊销，预计净残值为0。双方采用的会计政策、会计期间相同，不考虑所得税因素。 借：长期股权投资—成本 （5 000＋1 300＋1 600）7 900 资本公积—其他资本公积 600 公允价值变动损益 700 贷：股本 1 000 资本公积—股本溢价 4000 交易性金融资产——成本 300 ——公允价值变动 700 可供出售金融资产——成本 600 ——公允价值变动 600 投资收益 （1 300－300＋1 600－600） 2 000 借：长期股权投资——成本 （40 000×20%－7 900）100 贷：营业外收入 100 （2）2010年B公司向A公司销售商品2 000件,每件成本2万元,每件价款为3万元, A公司作为存货已经对外销售1000件。2010年度B公司实现净利润为7 300万元。 调整后的净利润＝7 300－2 400/8－1 000×（3－2）＝6 000（万元） 借：长期股权投资—损益调整 （6 000×20%）1 200 贷：投资收益 1 200 【思考问题】2010年末长期股权投资的账面价值＝8 000＋1 200＝ 9 200（万元） （3）2011年2月5日B公司董事会提出2010年分配方案，按照2010年实现净利润的10%提取盈余公积，发放现金股利4 000万元。 不编制会计分录。 （4）2011年3月5日B公司股东大会批准董事会提出2010年分配方案，按照2010年实现净利润的10%提取盈余公积，发放现金股利改为5 000万元。 借：应收股利 （5 000×20%）1000 贷：长期股权投资—损益调整 1 000 （5）2011年B公司因其他综合收益变动增加资本公积1 000万元。 借：长期股权投资－其他权益变动 （1 000×20%）200 吵液 贷：资本公积－其他资本公积 200 （6）2011年5月10日,上年B公司向A公司销售的剩余1 000件商品,A公司已全部对外销售。2011年6月30日A公司向B公司销售商品一件，成本7 000万元，价款9 000万元，B公司取得后作为管理谨腔用固定资产，采用直线法并按10年计提折旧。2011年度B公司发生净亏损为20 000万元。会计处理如下： 调整后的净利润＝－20 000－2 400/8＋1 000－（2 000－2000/10×6/12）＝—21 200（万元） 借：投资收益 4240 贷：长期股权投资—损益调整 （ 21200×20%）4240 【思考问题】2011年末长期股权投资的账面价值＝ 9200－1 000＋200－4 240＝4 160（万元） （7）2011年度A公司对B公司的长期股权投资出现减值迹象，经过减值测试可收回金额为4 000万元。 借：资产减值损失 （4 160－4 000）160 贷：长期股权投资减值准备 160 （8）2012年度未发生过内部交易。2012年度B公司发生净亏损为20900万元。假定A公司应收B公司的长期款项60万元且实质构成对被投资单位的净投资额，此外投资合同约定B公司发生亏损A公司需要按照持股比例承担额外损失的最高限额为100万元。 调整后的净利润＝－20 900－2 400/8＋200＝－21 000（万元） 应承担的亏损额＝21 000×20%＝4 200（万元） 长期股权投资账面价值＝4 000（万元） 实际承担的亏损额＝4 000＋60＋100＝4 160（万元） 未承担的亏损额＝4 200－4 160＝40（万元） 借：投资收益 4 160 贷：长期股权投资—损益调整 4 000 长期应收款 60 预计负债 100 【思考问题】到此为止，长期股权投资的账面价值＝0？；长期股权投资的明细科目余额＝0？ “长期股权投资—成本”＝8 000（万元）；“长期股权投资—损益调整”＝1 200－1 000－4 240－4 000＝－8 040（万元）；“长期股权投资—其他权益变动”＝200（万元）；长期股权投资减值准备＝160（万元） （9）2013年度B公司实现净利润为30 000万元。 调整后的净利润＝30 000－2 400/8＋200＝29 900（万元） 借：预计负债 100 长期应收款 60 长期股权投资—损益调整 5 780 贷：投资收益 （29 900×20%－40）5 940 （10）2014年1月10日A公司出售对B公司投资，出售价款为40 000万元。 借：银行存款 40 000 长期股权投资—损益调整 （－8 040＋5 780）2 260 长期股权投资减值准备 160 贷：长期股权投资—成本 8 000 长期股权投资—其他权益变动 200 投资收益 34 220 借：资本公积—其他资本公积 200 贷：投资收益 200 快速计算＝公允价值40 000－账面价值5780＋资本公积200＝34 420（万元）
