Simone
VIE是2001年安然丑闻之后产生的新概念。安然事件之前，一家公司对另一家公司拥有多数投票权才会要求合并报表。安然事件之后，只要这个实体符合VIE的标准，就需要合并报表 安然事件之后，美国财务会计标准委局渗员会紧急出台了FIN46。由于时间紧迫，甚至没有来得及制定相关会计准则让腊镇，而是做为一条解释性条款列在ARB 51(关于合并报表的规定)之下 根据FIN46条款，凡是满足以下三个条件任一条件的SPE都应被视作VIE，将其损益状况并入“第一受益人”的资产负债表中：(1)风险股本很少，这个实体(公司)主要由外部投资支持，实体本身的股东只有很少的投票权；(2)实体(公司)的股东无法控制该公司；(3)股东享受的投票权和股东享受的利益分成不成比例。 设置这样的规定的目的，就是为了防止大的金融机构通过‘孤儿’公司控制表外资产，却能把大量的风险和收益隐藏。FIN46条可以保证，至少有一家机构会把这样的表外资产并入报表 2007年11月，花旗集团惊爆出的110亿美元的资产减记，其中有很多来源于之前隐坦粗藏着的250亿美元表外资产
